Уважаемые Дамы и Господа
CONSULCO предлагает данную брошюру в помощь бизнесменам, раскрывая в ней преимущества оффшорных компаний применительно к рынку СНГ, и, более подробно, к российскому рынку.
Русскоговорящий персонал нашей компании на Кипре, наши сотрудники и представители в странах СНГ будут рады ответить на любые вопросы, которые могут возникнуть у Вас, и предоставить помощь в регистрации компании и управлении ею.
Мы надеемся, что содержание этой публикации окажется для Вас как интересным, так и полезным.
Совет Директоров Группы компаний CONSULCO International
Никосия, Кипр
Оговорка
Правовые заключения, содержащиеся в данной брошюре, выдаются со стандартной в мировой юридической практике оговоркой, что они выражают наше мнение по вопросам законодательства и практики, но не являются гарантией того, что это мнение будет разделено всеми государственными служащими, уполномоченными принимать решения по освещенным здесь вопросам. Также мы обуславливаем свои заключения тем, что законодательство, а равно преобладающее толкование существующего законодательства может измениться.
Copyright CONSULCO International,
1st edition - 1993
2nd edition - 1994
3rd edition - 1996
4th edition - 1997
5th edition - October 1997
6th edition () – January 1999
7th edition () – January 1999
8th edition () – Mart 1999
9th edition () – June 1999
10th edition () – March 2000
11th edition () – June 2001
12th edition () – January 2002
13th edition () – May 2002
14th edition () - November 2002
15th edition () - April 2003
16th edition () – May 2005
17th edition () – April 2006
18th edition () – January 2007
19th edition () – February 2008
20th edition () – July 2008
21st edition () – July 2008
Все права защищены. Ни одна из частей данной публикации не может быть воспроизведена или передаваться в любой форме или любыми средствами, электронно или механически, включая фотокопирование, запись или любой другой системой хранения и восстановления информации без письменного разрешения компании Consulco International Limited. Публикация составлена исключительно в справочных целях и не является юридической, налоговой или инвестиционной консультацией. Consulco International Limited не несет никакой ответственности за любой ущерб, возникший в результате прямого или косвенного использования данной информации.
1. Вступление
2. Некоторые преимущества работы через оффшорное предприятие
- 2.1. Отсутствие контроля по обмену иностранной валюты
- 2.2. Некоторые налоговые преимущества
- 2.3. Гарантированное предоставление подтверждающих документов
- 2.4. Почему удобнее быть иностранным инвестором?
3. Некоторые пути и способы применения льготных налоговых условий
- 3.1. Средство для открытия счета
- 3.2. Получение доходов от вложений в паевые инвестиционные фонды
- 3.3. Возврат финансовых средств
- 3.4. Создание дочерней компании в России и выплата дивидендов
- 3.4.1. Добровольная ликвидация российской компании: налоговые последствия для иностранного инвестора
- 3.4.2. Распределение дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет
- 3.5. Получение платежей роялти
- 3.5.1. Выплата роялти через Голландскую компанию
- 3.5.2. Производство нематериальных активов и получение роялти от источников в России
- 3.6. Облегчение платежных операций
- 3.7. Транзитная торговля
- 3.8. Перемещение прибыли при экспорте
- 3.9. Импорт
- 3.9.1. Поставка товара через оффшорную компанию напрямую покупателю
- 3.9.2. Импорт по договору комиссии или агентскому договору
- 3.9.3. Сочетание импорта и агентского договора
- 3.9.4. Перемещение прибыли за счет предоставления товарного кредита
- 3.9.5. Использование преимуществ договора совместной деятельности (простого товарищества)
- 3.9.6. Импорт товара из-за рубежа при исполнении договора торгового посредничества – агентского договора
- 3.10. Деятельность в России через агента
- 3.12. Переработка давальческого сырья и продажа товаров
- 3.13. Бартер
- 3.14. Компания – холдинг
- 3.15. Льготы по уплате НДС
- 3.16. Иностранные предприятия и российский НДС
- 3.16.2. Иностранная компания – агент при закупке и продаже товара за рубежом.
- 3.17. Лизинговая деятельность
- 3.18. Ведение деятельности, оговоренной в Соглашении об избежании двойного налогообложения
- 3.19. Налоговое планирование при оформлении отношений с персоналом.
- 3.19.1. При подборе или предоставлении персонала инофирмой.
- 3.19.2. Снижении выплат единого социального налога.
- 3.19.3. Оформление деловых отношений физического лица с инофирмой
- 3.20. Получение дохода от продажи акций (долей) предприятий.
- 3.20.1. Работа на рынке ценных бумаг
- 3.20.2. Получение иностранной компанией дохода от продажи акций российского ЗАО.
- 3.20.3. Реализация доли/акции российской компании как получение доходов от источника в РФ
- 3.21.5. Смена контроля над российским предприятием путем продажи акций через оффшорную юрисдикцию.
- 3.21. Налогообложение имущества в России и доходов при его продаже.
-3.21.1. Иностранные организации и российский налог на имущество. Налогообложение доходов от имущества.
-3.21.2. Налогообложение доходов иностранных организаций при наличии движимого имущества.
-3.21.3. Налогообложение при продаже имущества.
- 3.22. Строительные и строительно-монтажные работы
- 3.22.1. Общие подходы.
- 3.22.2. Примеры налогового планирования при продаже имущественных прав.
- 3.23. Инвестирование через ЗПИФ недвижимости
- 3.24. Получение дополнительного дохода в виде неустойки
- 3.25. Долговые обязательства
- 3.26. Использование договора о совместной деятельности (простого товарищества)
- 3.27. Валютные операции на территории России для нерезидентов: правила осуществления
- 3.28. Преимущества и особенности работы через представительство или филиал оффшорной компании в России
- 3.28.1. Преимущества работы.
- 3.28.2. Финансирование деятельности обособленного подразделения головным офисом.
- 3.30. Открытие счетов нерезидентов в российских банках
- 3.31. Постановка на налоговый учет в России
- 3.32. Создание предприятия с иностранными инвестициями в РФ.
Облагается ли НДС передача имущественных прав в уставный капитал дочерней организации?
- 3.34. Международные перевозки
- 3.35. Налоговое планирование при получении процентного дохода из российских источников
- 3.36. Передача права аренды торговых/выставочных площадей.
- 3.37. Использование средств со счетов оффшорной компании
- 3.38. Оказание консультационных услуг иностранными организациями
- 3.39. Как передать имущество и акции без налогообложения у прежнего владельца – физического лица
5. Юридические аспекты деятельности оффшорных компаний в России
- 5.1. Создание иностранной компании российским резидентом
- 5.2. Можно ли легально управлять оффшорной компанией из России?
- 5.3. Особенности легализации документов иностранных компаний для действий в России
6. Иностранные организации и российские налоговые агенты
7. В какой оффшорной зоне лучше открыть компанию?
8. Некоторые особенности Кипра
- 8.1. Налоговая реформа на Кипре и ее последствия
- 8.1.1. Налоговое законодательство Кипра претерпело коррекции
- 8.2. Вид на работу и жительство
- 8.3. Прямые иностранные инвестиции на Кипр
- 8.5. Есть ли пошлины при увеличении уставного капитала кипрской компании?
- 8.6. Кипрская холдинговая компания
- 8.7. Перемещение места юридической регистрации компании из иной страны на Кипр и наоборот.
- 8.8. ICIS - международные коллективные инвестиционные схемы
- 8.9. Что такое ежегодная муниципальная пошлина?
- 8.10. Особенности обращения векселей на Кипре.
- 8.12. Некоторые вопросы и ответы относительно выплаты дивидендов.
- 8.14. Анализ Протокола к соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998. (Никосия, Кипр, 16.04.2009)
9. Особенности создания и применения компаний, зарегистрированных в Англии
10. Открытие корпоративных банковских счетов Важная первичная информация
- 10.1. Банки на Кипре
- 10.2. Отделения иностранных банков на Кипре
11. Открытие счетов в других странах и работа с ними
- 11.1. Банки в Англии
- 11.2. Банки в Греции
- 11.3. Банки в Австрии
- 11.4. Банки в Люксембурге
- 11.5. Банки в Швейцарии
- 11.6. Банки в Венгрии
- 11.7. Банки в Прибалтике
- 11.8. Есть ли банки, включая корреспондентские, которые не берут комиссии при своей работе?
- 11.9. Как уменьшить размер банковских гонораров?
- 12.1. Зачем?
- 12.2. Где?
- 12.3. Как?
- 12.4. Как управлять счетом?
- 12.5. А если вдруг…
13. Вопросы и ответы о том, как зарегистрировать, управлять и руководить иностранной компанией
- 13.1. Номинальные акционеры. Их легитимность и порядок взаимодействия с ними бенефициаров.
- 13.2. Почему в Сертификатах Акций компании не указано, что держатели акций являются номинальными? Почему при покупке готовой «полочной» кипрской компании с номинальными акционерами иногда прилагается погашенный сертификат акций и новый сертификат акций с трастовой декларацией?
- 13.3. Почему Инструмент Передачи Акций не содержит формальных признаков окончательного оформления?
- 13.4. Почему в случае с английскими компаниями суммы заявленного и выпущенного капитала так различаются?
Какие ограничения прав участников можно прописывать в Уставе?
Можно ли оплачивать капитал имуществом?
Что определяет презумпцию доказательства владения акциями на Кипре?
Каковы требования по минимальному размеру уставного капитала на Кипре и в Англии?
- 13.5. Как не привлекать излишнее внимание?
- 13.6. Какими видами деятельности может заниматься компания?
- 13.7. Обязательно ли компании иметь офис в той юрисдикции, в которой она была зарегистрирована?
- 13.8. Какие документы должны быть предоставлены клиентами?
- 13.10. Как внести разные вклады в компанию, но получить равные права голоса и равные права на дивиденды?
Можно ли оплачивать капитал кипрской компании рублями?
Какова процедура увеличения уставного и выпущенного капитала?
Какие документы получает клиент после этой процедуры?
- 13.12. Особенности при оплате стоимости долей российской компании на счет третьего лица.
- 13.13. Почему требуются банковские рекомендательные письма?
- 13.14. Каковы требования Директивы ЕС против «отмывания денег»?
- 13.15. На каком этапе Consulco принимает на себя обязательства по выполнению регистрации?
- 13.17. Какие документы получают бенефициары компании после регистрации?
- 13.18. Как производится доставка документов?
- 13.19. Почему некоторые документы Consulco апостилирует на Кипре, а не в стране инкорпорации компании?
- 13.20. Какое отношение имеет моя оффшорная компания к российскому законодательству?
- 13.21. Как открывается банковский счет? Почему Consulco не предоставляет по умолчанию генеральную доверенность с полномочиями на открытие банковских счетов в любых банках?
- 13.22. Как работать с банками?
- 13.23. Каков режим текущего счета компании?
- 13.24. Каковы особенности рабочего графика Consulco и кипрских банков?
- 13.25. Банковские депозиты и платежи
- 13.26. Депонирование и снятие денег с кипрского счета
- 13.27. Как завести деньги на счет компании?
- 13.28. Дебитные банковские карточки
- 13.29. Аккредитивы и банковские гарантии
- 13.30. Как я могу заключать контракты от имени компании? Хотелось бы, чтобы срок действия доверенности составлял три года, а не на один. Памятка о гербовом сборе на Кипре.
- 13.32. Номинальные директора: почему они нужны, их полномочия и ответственность.
Почему по умолчанию не предоставляются копии их паспортов?
Существует ли принципиально возможность создания наблюдательных структур в таких компаниях, отличных от Совета директоров?
- 13.33. Могу ли я получить факсимиле от номинального директора компании?
- 13.34. Выпуск новых инвойсов
- 13.35. Насколько сложно управлять компанией?
- 13.36. Какие справки из налогового органа Великобритании можно получить и чем они различаются?
- 13.37. Какие юридические требования предъявляются относительно управления компанией?
- 13.38. Какова система уплаты налогов на Кипре?
Что представляет собой годовой финансовый отчет?
Какие документы должны быть предоставлены Вами?
Как высчитывается налог компании?
В какие органы подается отчет?
Когда должен подаваться отчет в налоговый орган Кипра?
Иные последствия несвоевременной сдачи отчетности
О консолидированной отчетности на Кипре.
- 13.40. Налоги с сотрудников оффшорных компаний – иностранцев
- 13.41. Каким образом уменьшается размер прибыли до налогообложения?
- 13.42. Обязана ли кипрская компания производить бухгалтерскую переоценку активов?
- 13.43. Расходы на проведение аудита
- 13.46. Можно ли сменить бенефициара компании?
- 13.47. Какие последствия может повлечь несвоевременная уплата ежегодных государственных сборов?
- 13.48. Что случится с компанией, если клиент не оплачивает наши услуги и работу специалистов Consulco?
- 13.49. Прекращение деятельности компании
- 13.50. Процедура реорганизации кипрской компании в форме выделения
- 13.51. Правила принятия решений акционерами кипрских компаний.
- 13.52. Каким будет налоговый статус иностранной компании, если ее директорами являются россияне?
- 13.54. Что такое «Виртуальный офис»?
- 13.55. Консультации по оффшорному бизнесу
- 13.56. Что если документы компании утеряны клиентом (или украдены)?
- 13.57. В чем опасность «оффшорных списков?
- 13.58. Возникает ли кипрский налог на оборону у некипрских компаний, и как его избежать?
14. Особенные оффшорные структуры - кептивные страховые и судоходные компании
- 14.1. Кептивное страхование
- 14.2. Судоходная компания
15. Производственная деятельность на Кипре
- 15.1. Промышленное производство на Кипре
Преимущества среды, влияющие на деловую активность
Виды промышленных предприятий на Кипре
Производство в Свободной Экономической Зоне
Производство в Бестаможенной Зоне
- 15.2. Управление экспортными операциями с территории Кипра
16. Дочерние структуры CONSULCO и некоторые дополнительные услуги
- 16.1. CONSULCO COMMERCIAN. Помощь в организации международной торговли
- 16.2. CONSULCO FINANCIAL SERVICES. Консультации по инвестициям
- 16.3. CONSULCO PROPERTY SERVICES. Недвижимость на Кипре
Безопасна ли покупка недвижимости на оккупированных территориях Кипра?
- 16.4. PIGMALION TRAVEL & TOURS. Туристический сервис
19. Источники более полной информации
Приложения:
· преимущества оффшорных предприятий (сравнительная таблица)
· Условия некоторых оффшорных юрисдикций (сравнительная таблица)
· Сравнительный анализ посреднических договоров (таблица)
· Налоговое планирование при получении процентного дохода из российских источников
· Ставки налога на доход у источника выплаты
· Налогообложение доходов акционеров в холдинговых юрисдикциях
· Графическая схема к разделу о налоговом планировании при продаже имущественных прав
· Графическая схема к разделу «Инвестирование через ЗПИФ недвижимости»
· Налогообложение доходов пайщиков-нерезидентов, получаемых от российских паевых инвестиционных фондов.
· алгоритм возникновения строительной площадки в России
· структура льгот для иностранных инвесторов и коммерческих организаций
с иностранными инвестициями (таблица)
· крупнейшие страны - инвесторы в российскую экономику
· Объем накопленных иностранных инвестиций в экономике России
· Объем инвестиций из России, накопленных за рубежом
· Сравнительная таблица преимуществ международного лизинга перед внутренним лизингом
· особенности учета в налоговых органах иностранных организаций (таблица)
· образец банковского рекомендательного письма
· пакеты документов для некоторых юридических действий
· образец платежного поручения в кипрский банк (Bank of Cyprus и Alpha Bank)
· банки, с которыми сотрудничает CONSULCO (сравнительная таблица)
· Ставки по фиксированным депозитам Промсвязьбанк-Кипр
«Учитывая те различия, которые устанавливает законодатель в налоговых правилах, негоже подвергать санкциям или моральному осуждению тех, кто использует эти различия с пользой для себя».
Из речи английского судьи лорда Самнера (1928 г.)
«Концепция экономической свободы говорит: распоряжаться своей собственностью – неотъемлемое право каждого гражданина. Деньги относятся к частной собственности гражданина или компании. Поэтому держать свои деньги здесь или там, в одной валюте или другой – личное и неотъемлемое право каждого гражданина.
Нелепо создавать для нас, живущих здесь, условия, делающие невозможным нормально вести бизнес и здесь, и там. Поэтому наши деловые люди и вынуждены создавать оффшоры».
Из интервью экономического советника президента Российской Федерации Илларионова Андрея Николаевича главному редактору еженедельника «АиФ» В.Старкову (№14, 2001 г.)
«Недопустимо установление ответственности за такие действия налогоплательщика, которые, хотя и имеют своим следствием неуплату налога либо уменьшение его суммы, заключаются в использовании предоставленных налогоплательщику законом прав, связанных с освобождением на законном основании от уплаты налога или с выбором наиболее выгодных для него форм предпринимательской деятельности и, соответственно, оптимального вида платежа».
Из постановления Конституционного суда России от 27.05.2003 № 9-П
«В России необходимо найти возможность для снижения налогов».
Виктор Зубков, Председатель Правительства РФ. Сентябрь 2007 года.
Государство должно собирать ровно столько налогов, «чтобы, во-первых, обеспечить те функции государства, которые необходимы для существования самого общества, и, во-вторых, чтобы национальный бизнес не разбежался по другим странам, чтобы экономика не пришла в упадок».
Из выступления Дмитрия Медведева, Первого вице-премьера РФ на Красноярском экономическом форуме, 14.02.2008.
История широко распространенного применения иностранных оншорных и оффшорных структур в СНГ насчитывает уже более десяти лет, сейчас их использует подавляющее большинство крупных фирм. Совершенствование налогового законодательства и высокие ставки налогов во многих странах заставляют бизнесменов искать и применять все более элегантные схемы налогового планирования.
Бизнес не ведется ради уплаты налогов, его целью является получение прибыли. Однако именно налоговые выплаты оказывают колоссальное влияние на экономические и предпринимательские решения. Наличие или отсутствие того или иного налога, размер ставки, вычетов и освобождений, те или иные положения налогового учета, - все это в большинстве случаев изменяет или корректирует решение, которое было бы принято в отсутствие налогов. Грамотное налоговое планирование способствует эффективной работе предприятия и росту его конкурентоспособности. Эффективное управление – это, помимо прочего, и умелая налоговая оптимизация.
Наша брошюра не учит, как уходить от налогов. В ней проанализированы те льготы и специальные режимы, которые предлагает государство для привлечения бизнеса в различные секторы экономики, делая их, таким образом, инвестиционно более привлекательными, чем другие. Все, что представлено Вашему вниманию здесь, основано на действующем законодательстве и не предполагает криминальных действий.
Если Вы читаете эти строки, то, наверняка, уже ознакомились с нашим полноцветным изданием «Consulco открывает окно в мир возможностей». Настоящую брошюру компания CONSULCO подготовила с целью более подробной демонстрации того, какими преимуществами могут обладать предприятия и бизнесмены, зарегистрировав специальную структуру в одном из международных финансовых или оффшорных центров. Наше издание включает примеры конкретных бизнес-ситуаций с графическими иллюстрациями.
Мы осознаем, что нашим опытом не преминут воспользоваться конкуренты, но решение публиковать такие материалы связано, в первую очередь, с желанием помочь нашим клиентам лучше разобраться в оффшорном бизнесе и работать грамотно, используя те возможности, которые предоставлены законодателем. Более подробное описание различных вариантов работы может быть предоставлено нашим существующим клиентам по специальным запросам.
Просим учесть, что авторы не могут нести ответственности за негативные последствия применения рекомендаций. Некоторые выводы, по причине сложности, несовершенства и динамичности, как самого налогового законодательства, так и его трактовки, не могут быть однозначными. Каждая коммерческая ситуация является уникальной и требует четкого анализа со стороны юристов, экономистов и, конечно, руководителя предприятия, который и выберет собственный способ ее решения на основе рекомендаций специалистов и опубликованного здесь материала. Мы надеемся, что обобщенные в брошюре знания и опыт помогут в этом. Возможности брошюры не позволяют раскрыть весь спектр темы. Поэтому мы будем рады на консультациях и деловых встречах предоставить дальнейшую информацию, помощь или разъяснения по любому вопросу, связанному с ведением бизнеса через Вашу иностранную компанию.
