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俄拟对受控外国公司所有人实行新税制


作者:管雪青   来自:北京市信达立律师事务所   点击数:   编辑时间:2020/10/15 14:26:57

 

 

早前,俄财政部曾宣布过一项针对CFC所有人的新税制,具体来说,即每年缴纳500万卢布的固定税后,无需再申报其个人所有公司的实际利润,且向新税制的过渡为自愿性质。而俄财政部副部长萨扎诺夫在给俄政府的修正案解释性说明中表示,根据政府立法委员会的审议结果,对此前的修正案草案进行了修订,且修订已征得俄总统国家法律局的同意。

 

根据最新的修正案,针对CFC所有人的新税制不再以固定额度为形式,而是取决于估算利润。2020年这一新税制的起征额度为3846万卢布,2021年的额度为3400万卢布。对此,普华永道俄罗斯公司税务和法律业务合伙人拉佐琳娜解释道,由此可以计算出,2020年计算时采用的税率是13%2021年则为15%,此举意味着,该修正案已经开始采用尚未正式实行的个税累进税率法案中规定的个税税率。

 

今年6月下旬,俄罗斯总统普京在对俄罗斯民众发表的电视讲话中宣布,从202111日起取消个人所得税统一税率,俄罗斯公民年收入超过500万卢布部分的个税税率将从13%提高至15%。依据普京的指示,俄政府于9月中旬向俄国家杜马提交了相关法案,俄罗斯公民年收入超过500万卢布部分所征收的税款将用于儿童罕见病的治疗。

 

修正案中还说明,如纳税人自愿转到针对CFC所有人的新税制,需在202121日前(针对2020年的收入)或20211231日前或此后每年1231日前告知税务机关。

 

需注意的事,新税制并未免除纳税人告知其所有的CFC的义务,但有可能免除其向税务机关提交财报和其他文件的义务,也可能无需再花费时间和金钱用于如何正确计算利润的税务咨询。

 

与此同时,修正案也包括对CFC所有人的罚款新规,且新规很可能将不利于保留旧税制。具体而言,如拒绝向税务机关提交财报(无财报的情况下,则为CFC的其他文件)和审计报告、未及时告知个人所有的CFC,纳税人的罚款将提高至现在的五倍——10万卢布提高至50万卢布。此外,如拒绝提交税务机关所要求的文件(包括用于确认CFC利润免征额的文件)、告知所有的CFC或在特定情况下拒绝提交CFC财报,纳税人将被处以100万卢布的罚款。

 

对此,拉佐琳娜表示,事实证明,如要继续适用旧税制,必须特别谨慎地保管所有公司信息,而且罚款将会累加,如错过提交信息的最后期限,纳税人将被处以新的罚款,因而必须明确在每种具体的情况下需要提交哪些文件。因此她表示,显然这些措施都是为了促使公民转到CFC新税制。毕马威俄罗斯和独联体公司合伙人波德涅克则表示,增加罚款额旨在提高CFC所有人的纪律性。

 

波德涅克认为,新税制或将有助于CFC所有人重返俄罗斯,尤其是以下几类CFC所有人:1)将大部分利润进行再投资者;2)将利润用于偿债者;3)为积累利润而不分配给股东者;4)出于某种原因不愿向俄罗斯税务机关披露其CFC财报者。

 

 

 

受控外国公司(СFC)受控外国公司是指那些在避税地设立的由本国居民直接或间接控制的外国公司。大多数国家的企业所得税体系是这样的:母公司所在的国家A不会对其在国家B设立的子公司征税,除非子公司的收入以股息的方式转移到母公司,这部分则在母公司所在国家被征税。所以,这里就存在一个可避税的漏洞。比如说,母公司所在国家是高税国,只要在低税国建立一个子公司,然后把收入转移到子公司,不转回母公司,那么这部分收入就只有适用一个很低的税率。但是,如果这个国家有CFC制度,这个在国外的子公司满足相关的CFC标准,无论这个子公司是否转移这笔收入到母公司,这笔收入都会被母公司所在国征税。这个漏洞就被补上了,也就没有转移收入的动机了。

 

 

 

 

 

 

作者:管雪青

 

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